李伊彤
榮譽會計師
A:公司若思考依照帳載實際收支金額去計算申報營所稅 , 屬所稱的查帳方式, 而營所稅採查帳方式或查帳加會計師簽證的情況,係屬公司帳證齊備且經得起國稅局查調。其三種方式如下, 提供 貴公司參考。
一、擴大書面審核申報:
係指營業收入及非營業收入合計不超過新台幣3,000萬元之中小企業,因帳務不健全及為免除國稅局查帳之困擾,縱使帳務結算後之純益率低於擴大書審純益率,亦同意在結算時同意調整純益率至擴大書審純益率(例:帳上純益率是2% ,同意申報純益率為6% )。
優點:被調帳查核的機會較小,案件抽查比率約10% 。
缺點:收入金額大者稅賦相當可觀,國稅局依法抽查企業帳簿證時,往往因帳簿記錄不全、憑證不足、或記載不符規定而核定補繳稅款,金額反而較依法結算申報應繳納之稅額高出很多。
二、查帳申報:
全年營業收入三仟萬以上,就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後,接受國稅局調帳查核決定調整增補稅款。
優點:可核實課說,虧損就不用繳稅。
缺點:公司須將帳證準備齊全,以供稅捐稽徵機關調查,如果會計人員不熟悉稅法,可能因疏忽導致補稅送罰的後果。
三、會計師簽證申報:
全年營業收入三仟萬以上,委任會計師查核簽證平時記帳有經過專業人員輔導,己經有較詳細成本記錄,收支正確。 憑證可供查對。
每年結算,必須委託會計師簽證做成簽證報告書及備有查核記錄。
公司內部訂有監控商品含材料(進銷存)及人事等管理制度。並依上列所述之規定,於報表”帳列數”做適當之調整得知”申報數”後出具報告,並填具結算申報書申報。優點:採會計師簽證申報者,交際費支出可列支限額較一般申報高,以減輕稅負前十年虧損可於獲利年度自當年度純益額中扣除後,再行核課(虧損及扣除年度均經會計師簽證),達到節稅效果。
缺點:簽證費用較高。
建議如下: 規模較小,營業額較低,帳證較不齊全,可採用擴大書面審核;規模較大,營業額較高,帳證齊全,則採用查帳申報;倘營業額已逾新台幣1億元以上,則採用會計師簽證。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
林永隆
榮譽會計師
A:依照帳載實際收支金額去計算申報營所稅是以「查帳申報」,而選擇使用查帳申報作為營所稅申報方式,帳務一定要清楚明瞭,公司所有的收支都需要留存相應證明,而且相關的帳務憑證、金流與文件必須要可以禁得起檢驗。公司人員也需懂相關稅法的規定且案件抽查比率也相對較高,以上提供意見給您參考。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)