承-分錄問題

楊聰智

榮譽會計師

A：借：銀行存款　XXX
借：預付利息　XXX
貸：應付租賃款（長期）　XXX

再每期沖應付租賃款（長期）（每期開立的支票）與預付利息轉列利息支出。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

胡宗奇

榮譽會計師

A：您好:

與租賃公司對開發票實質上係「融資借款」行為，實務作業上由營利事業與融資公司互開等額發票（融資公司可能另開手續費發票），並由公司按期償還借款（可能要求開票或直接匯款等方式），此時就公司而言，其帳列分錄參考如下

1.借款時
借：銀行存款 XXX　（戶頭收到的借款金額）(詳下說明)
借：預付利息 XXX　（未稅金額）
借：進項稅額 XXX　（融資公司開立兩筆發票稅額）
貸：其他長期借款（或長期應付票據等負債科目）XXX　（未來應償還本金加利息金額）
貸：銷項稅額 XXX（開給融資公司的發票稅額）

2.按期攤還時（按攤還表所載）
借：其他長期借款（或長期應付票據等負債科目）XXX
貸：銀行存款 XXX

借：利息支出 XXX
貸：預付利息 XXX

準此，如與租賃公司對開發票，並取得車商開立之發票，則因實務上貸款金額可能由租賃公司直接撥付車商，此時取得車商的發票可列運輸設備及減少銀行存款(或於上1.列帳時直接列運輸設備即可)

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。
因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)