境內團體(扣繳義務人)報繳境外電商營業稅及扣繳營所稅金額計算疑問
- Q:由於境內團體給付境外電商時,需填報營業稅408繳款書及扣繳憑單,且通常境外電商均要求我國買受人自行負擔稅賦。此時關於408繳款書之給付金額,以及扣繳憑單之給付淨額之計算,是否需互相計入?易言之,假設境外電商實際收到款項(不包含任何稅負在內)為N:
(1) 扣繳憑單之給付淨額計算,是否應計入408繳款書之給付金額?
即應採 N 或 N x 1.05 何者作為給付淨額填載?
扣繳稅額會是 N/(1-扣繳率) 或 (N x 1.05) / (1-扣繳率) 何者?
(2) 營業稅408申報書之給付金額計算,是否應計入扣繳稅額?
即應採 N 或 N / (1-扣繳率) 作為給付金額?
營業稅額會是 N x 1.05 或 [N / (1-扣繳率)] x 1.05何者?
又,如果扣繳稅額應計入408給付金額,且扣繳淨額須計入408營業稅額(即上述1、2的答案均為應計入),則會發生循環計算的狀況(408的計算要納入扣繳稅額,扣繳稅額的計算也要納入408的稅額),似乎是矛盾無解的?則上述1、2是否有其中之一是免計入另一稅額計算的?
- 姓名:陳先生/小姐
- 行業別:其他未分類業
- 區域:台北市
- 詢問日期:2023-11-23