軟體開發票的收入及成本認列問題
- Q：請問各位會計師，
本公司在去年度有接到一個軟體開發的專案、預計今年下半年才會正式上線，
成本於去年已全數投入完畢，但於今年下半年才會跟業主收到全部的款項
後續的收款條件是上線後半年沒問題收款，
如果依據完工比例法及收入成本配合原則，我應該將所有收入先掛在去年嗎 ??
另外，
此案有外包給其他廠商，
成本部分是不是也應該在去年底掛借：勞務成本，貸：應付帳款嗎??
待今年收到發票時再沖銷？
請問國稅局的營所稅申報書 或是 帳務上有什麼要注意嗎？ - 姓名：張先生/小姐
- 行業別：專業、科學及技術服務業
- 區域：台北市
- 詢問日期：2024-03-22
- 會計師回覆#1
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余耀祖
榮譽會計師
A：軟體開發專案應依合約及實際情形認列收入及成本，例如專案在去年全數成本已投入，並已完成軟體開發，收入應認列在去年，借：應收帳款。
外包給其他廠商的成本，亦應認列在去年之成本，分錄如您所述無誤。
營所稅申報時，因去年認收入，今年才開立發票，故需於申報時填寫收入調節表。
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2024-03-22
- 會計師回覆#2
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陳冠宙
榮譽會計師
A：公司應先確認收入已實現之時點(例如收入認列要件已符合)作為認列收入之依據,成本再依據配合原則一致認列;若帳列數與發票申報數產生差異再於營所稅申報書調節說明
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2024-03-22
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