許禮賢
榮譽會計師
A:1. 貴公司110年成立花四百萬裝潢且無作帳,但113年開始國稅局要求報稅開立發票,112年公司盈餘150萬 ,113年開始做帳,如所述 貴公司112年度以前為小規模營業人依規定可無需設帳由國稅局逕行核課,113年度起國稅局要求開立發票公司即應依商業會計法規定設帳登載日常交易情形。
就110年時支出四百萬裝潢雖無作帳,惟如當時(110年)已取有載有公司統編之發票,仍可補行入帳並按使用年限每年攤提折舊入帳,開辦費如有取具合法憑證亦可入帳,亦有分年攤提之規定(營利事業所得稅查核準則第 96 條各項耗竭及攤折),然如金額不大通常會按當期費用處理。就以上說明可合法入帳攤銷前提為應取具合法憑證,如未取具合法憑證入帳並認列費用申報,除該費用會遭剔除補稅外並會受罰。
2.110年公司虧損10萬元,111年公司盈餘正50萬元,帳上之前掛保留盈餘-10000萬,所詢112年期初可無需作結轉分錄,因如所述公司始於113年開始設帳,故建議於113年期初就公司從設立取有取得之憑證資料(以前費用憑證不入可資本化資產憑證再入),以前費用憑證不入係因損益已全數併入個人綜所下,同時112年以前係採查定課徵方式所以累積盈虧(所述保留盈餘)不會有負數情形(未設帳情形下),另因當期如有營利所得會併入個人綜所稅,會沖轉當期淨損益,不會轉入累積盈虧,故開帳之累計盈虧金額應為零,其他科目則依可舉證之單據作開帳分錄即可。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
胡宗奇
榮譽會計師
A:您好:
1.當初不需要報稅開發票,代表當初是小規模嗎? 如是則原先裝潢的支出可認列帳上直到核定開發票;但如是公司組織,則強制使用發票,當初花了400萬裝潢沒有拿到發票,除不能列帳記載(或雖列帳因無法取得合法憑證致支出無法抵稅)外,尚有未依規定取得憑證之虞(處罰5% )
2.有稅簽者也以往年度有虧損經核定,可盈虧互抵10年;帳列數依財務會計規定,則如本年度有盈餘,應先彌補以往年度虧損,本期損益會結轉到保留盈餘,自然抵減以往年度虧損的數額
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)